Quyết toán thuế nhà thầu và những điều cần lưu ý

Các doanh nghiệp đều phải nộp thuế nhà thầu. Việc quyết toán thuế nhà thầu được xem là trách nhiệm của doanh nghiệp. Bài viết dưới đây sẽ giải các thắc mắc xoay quanh vấn đề này.

1. Thuế nhà thầu là gì?

2. Ai cần phải nộp thuế suất này?

3. Các quy chế, quy định về loại thuế này ra sao?

4.  Doanh nghiệp phải đối mặt với hệ lụy gì nếu không nộp hoặc chậm nộp thuế?

5. Các bước nộp thuế nhà thầu.

6. Cách tính thuế nhà thầu

1. Quyết toán thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu là loại thuế mà các nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam có nghĩa vụ tiến hành khai và nộp. Theo đó, các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ, hàng hóa cho tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh theo Pháp Luật Việt Nam sẽ phải nộp thuế nhà thầu. Đối với doanh nghiệp có sự tham gia của nhà thầu nước ngoài, bạn cần hiểu về việc quyết toán thuế để không bị vướng mắc về các thủ tục hành chính và quy định của thuế. Đặc biệt, thuế nhà thầu không phải là một loại thuế nhất định. Mà là sự tổng hợp của nhiều loại thuế. Thuế giá trị gia tăng và Thuế thu nhập doanh nghiệp

2. Đối tượng chịu thuế nhà thầu

Đối tượng chịu thuế nhà thầu là các nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài. Trong điều 1 chương I thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về áp dụng thuế nhà thầu như sau:

• Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc nhà thầu phụ.
• Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

Tùy vào từng trường hợp (nhà thầu có thỏa mãn điều kiện được nêu ra hay không). Người nộp thuế nhà thầu sẽ có sự điều chỉnh nhất định.

Các tổ chức, doanh nghiệp phía Việt Nam có thể bao gồm:

• Các tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;
• Nhà thầu dầu khí hoạt động theo Luật Dầu khí;
• Chi nhánh của Công ty nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
• Tổ chức nước ngoài hoặc đại diện của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam;

Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quyền vận chuyển đi, đến Việt Nam, trực tiếp vận chuyển hoặc liên danh;

Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của hãng vận tải biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát nước ngoài;

Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán;

Theo đó, Người nộp thuế (phía Việt Nam) có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài.

3. Quy định nộp thuế

Với trường hợp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng một trong các điều kiện:

• Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
• Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
• Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
• Doanh nghiệp phải nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài. Với trường hợp này, doanh nghiệp tính thuế bằng phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.

4. Hình phạt kê khai, nộp hồ sơ khai thuế muộn

Theo thông tư 166/2013/TT-BTC về Quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Đối với việc kê khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế muộn, doanh nghiệp có thể đối mặt với những khung phạt sau:

• Chậm nộp từ 1 đến 5 ngày: Phạt cảnh cáo đối với hành vi chậm nộp.
• Chậm nộp từ 1 đến 10 ngày: Phạt tiền 700.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng, mức phạt giao động từ 400.000 đến 1.000.000
• Chậm nộp từ 10 đến 20 ngày: Phạt tiền 1.400.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng, mức phạt giao động từ 800.000 đến 2.000.000 đồng.
• Chậm nộp từ 20 đến 30 ngày: phạt tiền 2.100.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng, mức phạt giao động từ 1.200.000 đến 4.000.000 đồng.
• Chậm nộp từ 40 đến 90 ngày: phạt tiền 2.800.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng, mức phạt giao động từ 2.000.000 đến 5.000.000 đồng.

Hơn nữa, việc liên tục vi phạm các quy định hành chính và chạm mặt cơ quan quản lý thuế nhiều rất dễ khiến doanh nghiệp liệt vào “danh sách quan tâm” của cơ quan chức năng. Doanh nghiệp cần lưu ý hơn về trường hợp phải nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài để tránh việc vi phạm quy chế nộp thuế.

5. Các bước quyết toán

Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài sẽ làm công việc quyết toán thuế nhà thầu. Để quá trình quyết toán diễn ra ổn thỏa, phía nhà thầu cần chuẩn bị những việc sau:

• Hồ sơ cần chuẩn quyết toán thuế nhà thầu
• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu cần chuẩn bị các hồ sơ khai quyết toán:
• Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu theo mẫu số 02/NTNN ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC
• Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu theo mẫu số 02-01/NTNN, 02/2/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC
• Bảng kê chứng từ nộp thuế
• Bản thanh lý hợp đồng nhà thầu (nếu có)

6. Cách tính thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu là tổng hợp của thuế GTGT và thuế TNDN. Có ba phương pháp tính thuế nhà thầu tương ứng với ba trường hợp thường gặp.

• Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu từ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh nhu, chi phí để xác định để xác định thu nhập chịu thuế.
• Nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.
• Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp.

Thời hạn để nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải đóng thuế chậm nhất là sau 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghiệp vụ thuế. Nếu nhà thầu nước người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp. Thời hạn nộp quyết toán thuế nhà thầu là 45 ngày kể từ ngày chấm dứt hợp đồng.

Nếu cần hỗ trợ các vấn đề liên quan đến Thuế, Kế toán, Bảo hiểm, lao động,…. Liên hệ ngay với Đại Lý Thuế TPM chúng tôi qua Hotline: (+84) 903 776 081 hoặc gửi email về địa chỉ: info@tpm.com.vn để được tư vấn miễn phí.