自 2025 年 10 月 1 日起企业所得税可扣除与不得扣除的费用汇总

自 2025 年 10 月 1 日起，**《2025 年企业所得税法》**正式生效。其中第 9 条对 确定应纳税所得额时的可扣除费用与不得扣除费用 作出了明确规定。企业需要掌握清楚，以确保合法合规，避免涉税风险。

一、2025 年 10 月 1 日起可扣除的费用

根据《企业所得税法（2025）》第 9 条第 1 款，企业在满足条件的情况下，可扣除的费用包括：

1.1 一般条件

• 实际发生且与生产经营活动相关的费用。

• 具有合法发票、凭证，并按规定通过非现金支付方式结算。

• 不属于政府规定的不得扣除费用范围。

1.2 具体可扣除费用

• 研发费用，包括按比例计算的额外扣除部分。

• 国防与安全任务费用，如国防教育、民兵训练、依法律规定的相关任务。

• 企业党组织、工会等政治社会组织活动经费。

• 职业教育与员工培训费用。

• 企业工作场所防治艾滋病费用。

• 允许扣除的捐赠：

  • 教育、医疗、文化。

  • 防灾救灾、防疫、建造大团结之家、优抚住房。

  • 科学研究、技术开发、创新、数字化转型。

  • 政府或总理决定的经济社会特别困难地区。

• 减排、碳中和、环保相关费用。

• 因自然灾害、疫情等不可抗力造成的未获赔偿损失。

• 派驻人员参与受特别监管的金融机构管理所产生的费用。

• 政府允许的虽未匹配当期收入但可扣除的费用。

• 根据总理决定设立基金的缴款。

 总结：费用需 与经营相关 + 有合法凭证 方可扣除。

二、2025 年 10 月 1 日起不得扣除的费用

根据《企业所得税法（2025）》第 9 条第 2 款，不得扣除的费用包括：

2.1 违反基本原则的费用

• 不符合第 1 部分条件的费用。

• 已由其他资金补偿的费用。

• 行政处罚罚款。

2.2 超过限额的费用

• 外国企业分摊的管理费用。

• 博彩、赌场经营管理费。

• 关联交易贷款利息超过上限部分。

• 超出规定标准的员工福利费用。

• 超出《2024 年社会保险法》规定的补充养老保险、商业保险费用。

2.3 不合规的提取

• 不符合规定的准备金提取。

• 超额固定资产折旧。

• 不合法的费用预提。

2.4 不合规的工资与报酬

• 个体工商户主、个人独资有限责任公司主的工资。

• 未直接参与经营的创始人报酬。

• 账面列支但未实际支付或无凭证的工资费用。

2.5 不得扣除的利息费用

• 与未缴足注册资本对应的贷款利息。

• 已计入投资价值的贷款利息。

• 石油合同中的贷款利息。

• 非金融机构贷款利息超出《民法典》规定部分。

2.6 税费

• 已抵扣的进项增值税。

• 超出标准的小客车（9 座以下）进项增值税。

• 企业所得税本身及法律规定不得计入成本的其他税费。

2.7 其他不得扣除的费用

• 不在允许范围内的捐赠（如非教育、医疗、灾害救助）。

• 资产形成阶段的基建投资费用。

• 与企业资本增减相关的费用。

• 银行、保险、彩票、证券、BOT/BT/BTO 等行业的不合规或超额支出。

三、结论

自 2025 年 10 月 1 日 起，企业必须严格遵守 《企业所得税法（2025）》第 9 条 的相关规定。合理合规列支费用有助于：

• 合法节税，优化财务。

• 减少税务审计中被剔除费用的风险。

• 确保符合法律规定，避免行政处罚。