Tổng hợp các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025

Ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực, trong đó Điều 9 quy định cụ thể về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp cần nắm rõ để áp dụng đúng, tránh rủi ro về thuế.

1. Các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025

Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp được trừ các khoản chi nếu đáp ứng đủ điều kiện:

1.1. Điều kiện chung

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Không thuộc danh mục chi phí bị loại trừ theo quy định của Chính phủ.

1.2. Một số khoản chi cụ thể được trừ

• Chi phí nghiên cứu & phát triển (R&D): Bao gồm cả chi bổ sung theo tỷ lệ % tính trên chi phí thực tế.
• Chi cho nhiệm vụ quốc phòng, an ninh: Giáo dục quốc phòng – an ninh, huấn luyện dân quân tự vệ, thực hiện nhiệm vụ theo quy định pháp luật.
• Chi hỗ trợ tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.
• Chi đào tạo nghề, giáo dục nghề nghiệp cho người lao động.
• Chi phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.
• Các khoản tài trợ được phép trừ:
  • Tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa.
  • Tài trợ cho phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết.
  • Tài trợ cho nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
  • Tài trợ cho địa phương có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn theo quyết định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ.
• Chi cho giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon, bảo vệ môi trường.
• Giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, sự kiện bất khả kháng không được bồi thường.
• Chi phí cho người biệt phái tham gia quản trị tổ chức tín dụng bị kiểm soát đặc biệt.
• Một số khoản chi phục vụ SXKD nhưng chưa tương ứng với doanh thu, theo quy định của Chính phủ.
• Khoản đóng góp vào quỹ theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

👉 Như vậy, doanh nghiệp cần chứng minh được liên quan đến hoạt động kinh doanh + hóa đơn chứng từ hợp lệ thì mới được tính vào chi phí được trừ.

2. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025

Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025, các khoản chi không được trừ bao gồm:

2.1. Chi phí vi phạm nguyên tắc

• Khoản chi không đáp ứng điều kiện tại Mục 1.
• Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
• Tiền phạt vi phạm hành chính.

2.2. Chi phí vượt mức quy định

• Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ.
• Chi phí thuê quản lý casino, trò chơi có thưởng.
• Chi trả lãi vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết vượt mức.
• Chi có tính chất phúc lợi cho người lao động vượt mức quy định.
• Đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ… vượt trần theo Luật BHXH 2024.

2.3. Các khoản trích không hợp lệ

• Trích lập dự phòng, khấu hao TSCĐ không đúng quy định.
• Trích trước chi phí sai luật.

2.4. Lương, thù lao không hợp lệ

• Lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH MTV do cá nhân làm chủ.
• Thù lao sáng lập viên không trực tiếp điều hành.
• Lương, công, các khoản chi cho NLĐ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ.

2.5. Lãi vay không được trừ

• Phần lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu.
• Lãi vay trong quá trình đầu tư đã tính vào giá trị đầu tư.
• Lãi vay trong hợp đồng dầu khí.
• Lãi vay từ đối tượng không phải tổ chức tín dụng vượt mức BLDS 2015.

2.6. Thuế và các khoản phí

• Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
• Thuế GTGT xe ô tô trên 9 chỗ vượt mức quy định.
• Thuế TNDN, các khoản thuế, phí, lệ phí khác không được tính vào chi phí.

2.7. Các khoản chi khác bị loại trừ

• Khoản tài trợ không thuộc danh mục được trừ (ví dụ: tài trợ ngoài giáo dục, y tế, thiên tai…).
• Chi đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn hình thành TSCĐ.
• Chi liên quan đến tăng/giảm vốn chủ sở hữu.
• Chi không đúng hoặc vượt mức trong các lĩnh vực: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, BOT, BT, BTO.

3. Kết luận

Từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ quy định tại Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 về các khoản chi được trừ và không được trừ. Việc hạch toán đúng giúp doanh nghiệp:

• Tối ưu chi phí hợp pháp.
• Giảm rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán thuế.
• Đảm bảo tuân thủ pháp luật, tránh bị xử phạt hành chính về thuế.