Nghĩa Vụ Thuế Cho Thuê Tài Sản: Quy Định Mới, Kê Khai & Mức Thuế Cập Nhật 2025-2026

Bạn sở hữu tài sản chưa sử dụng và đang có ý định cho thuê để tăng thêm thu nhập? Tuy nhiên, bạn vẫn đang băn khoăn liệu hoạt động cho thuê tài sản có bắt buộc phải kê khai, nộp thuế hay không? Nếu có, thủ tục kê khai được thực hiện như thế nào? Mức thuế phải nộp bao nhiêu là đúng quy định và đầy đủ nghĩa vụ?

Theo quy định hiện hành, hoạt động cho thuê tài sản – bao gồm: nhà ở, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi (không kèm dịch vụ lưu trú); phương tiện vận tải, máy móc thiết bị (không kèm người điều khiển); hoặc các loại tài sản khác – đều có thể phát sinh nghĩa vụ thuế đối với cá nhân hoặc tổ chức cho thuê.

Cùng TPM tìm hiểu chi tiết về các nghĩa vụ thuế bắt buộc trong hoạt động cho thuê tài sản để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro không đáng có.

1. Đăng ký mở mã số thuế

Quy định chung: Người nộp thuế đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh (hoặc ngày bắt đầu cho thuê). Điều này không bị ảnh hưởng bởi ngày ký kết hợp đồng hoặc ngày đặt cọc (vì số tiền đặt cọc là khoản tiền phải hoàn trả cho người thuê nếu hết thời hạn thuê).

Cơ sở pháp lý: Điều 22 Thông tư 86/2024/TT-BTC Quy định về đăng ký thuế.

Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT

• Bản sao CCCD còn hiệu lực

• Bản sao Hợp đồng thuê

• Hoặc ủy quyền có công chứng (nếu cá nhân cho thuê tài sản ủy quyền lại)

• Bản sao CCCD người được ủy quyền

2. Kê khai thuế

2.1. Hồ sơ khai thuế

• Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản 01/TTS

• Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản 01-1/BK-TTS hoặc 01-2/BK-TTS

2.2. Thời hạn khai thuế

Thực hiện kê khai thuế theo năm dương lịch:

• Thời hạn kê khai thuế theo năm: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo.

• Ví dụ: Tờ khai cho thuê tài sản năm 2025 thì hạn nộp tờ khai chậm nhất là 31/01/2026.

Kê khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán:

• Thời hạn kê khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán: chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ thanh toán.

• Ví dụ:

  • Hợp đồng cho thuê nhà ký với thời hạn 1 năm, thanh toán 3 tháng/lần.

  • Kỳ thanh toán đầu tiên bắt đầu từ ngày 01/07/2025 → thời gian cho thuê của kỳ thanh toán này là từ 01/07/2025 đến 30/09/2025.

  • Thời hạn kê khai thuế cho kỳ này chậm nhất là ngày 10/07/2025.

3. Lệ phí, Thuế phát sinh

Có 3 khoản tiền có thể sẽ phát sinh là Lệ phí môn bài, Thuế GTGT và Thuế TNCN.

3.1. Miễn thuế nếu doanh thu dưới ngưỡng quy định

• Nếu trong năm bạn cho thuê với doanh thu từ 100.000.000 VNĐ trở xuống thì sẽ không phải đóng các loại lệ phí, thuế trên.

• Lưu ý quan trọng: Theo quy định tại Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15, mức doanh thu này sẽ được điều chỉnh từ 100.000.000 đồng lên 200.000.000 đồng và được áp dụng từ 01/01/2026.

3.2. Nghĩa vụ thuế khi doanh thu trên ngưỡng quy định

Nếu trong năm bạn cho thuê trên 100.000.000 VNĐ (trước 01/01/2026) hoặc 200.000.000 VNĐ (từ 01/01/2026) thì sẽ phát sinh các khoản phí, thuế như sau:

• Lệ phí môn bài: Dao động từ 300.000 đồng đến 1.000.000 đồng hàng năm tùy thuộc vào mức doanh thu.

  • Tin vui: Theo quy định tại Nghị quyết 198/2025/QH15, từ 01/01/2026 bạn sẽ được miễn Lệ phí môn bài.

• Thuế GTGT: 5% x Doanh thu tính thuế

• Thuế TNCN: 5% x Doanh thu tính thuế

Lưu ý: Doanh thu tính thuế là tổng số tiền bạn cho thuê đã bao gồm tiền thuế.

Ví dụ minh họa: Bạn cho cá nhân B thuê nhà với thời hạn 1 năm từ 01/01/2025 đến 31/12/2025, giá cho thuê là 15.000.000 VNĐ/tháng (đã bao gồm tiền thuế). Doanh thu 1 năm của bạn là 180.000.000 VNĐ. Khi đó, bạn sẽ phải đóng các khoản tiền như sau:

• Lệ phí môn bài: 300.000 VNĐ

• Thuế GTGT: 5% * Doanh thu tính thuế = 5% * 180.000.000 VNĐ = 9.000.000 VNĐ

• Thuế TNCN: 5% * Doanh thu tính thuế = 5% * 180.000.000 VNĐ = 9.000.000 VNĐ

Trong trường hợp cần tư vấn chi tiết, vui lòng liên hệ với TPM qua website hoặc số hotline (+84) 28 3505 1800 để được hỗ trợ nhanh nhất.

Thao Phung