2025年最新版：确定企业所得税应纳税所得额时可扣除的费用

一、什么是企业所得税可扣除的费用？

在计算企业所得税应纳税所得额时，可扣除费用是指企业在生产经营过程中实际发生的、与经营活动有关、具有合法凭证、并符合法律规定的支出。符合条件的支出可在计算应纳税所得额时予以扣除，从而降低应缴税款。

二、与抗击新冠疫情相关的捐赠支出可作为扣除费用处理

根据《第15/2022/NĐ-CP号法令》第2条规定，企业在2022年度税期内向越南境内的抗疫工作提供的现金或实物捐赠，如符合条件，可计入企业所得税应纳税所得额的可扣除费用。

2.1 可接受捐赠的单位包括：

• 各级越南祖国阵线委员会；
• 医疗机构、集中隔离单位；
• 武装力量单位；
• 教育机构；
• 新闻媒体机构；
• 各级党的组织、共青团、工会、妇联等社会团体；
• 政府授权的募捐单位；
• 各级新冠防控基金、新冠疫苗基金；
• 国家人道主义信息门户；
• 按照法律设立并合法运作的慈善与人道组织。

2.2 所需文件包括：

• 按照法令附录IV中表格02格式填写的捐赠确认书，或以书面/电子形式提供的双方签署盖章的捐赠确认资料；
• 有关现金或实物捐赠的合法发票和凭证。

三、依据通函96/2015/TT-BTC的其他可扣除费用

根据**《96/2015/TT-BTC号通函》第4条规定，企业在满足以下三个条件**的前提下，可将相关费用计入可扣除费用范围：

3.1 可扣除费用的条件：

1. 实际发生并与企业的生产、经营活动直接相关；
2. 具有合法、合规的发票和凭证；
3. 对于每次交易金额在2000万越盾以上（含增值税）的费用，需提供非现金支付凭证（如银行转账、支付委托书等）。

特别提醒：

• 如果在记录费用时尚未支付，但有发票，可暂时计入可扣除费用；
• 若后续使用现金支付，企业需在相应税期调减已扣除的费用金额；
• 对于在通函78/2014/TT-BTC生效前以现金支付的费用，无需回溯调整。

四、使用电子收银机开具的发票是否可以扣除？

若企业取得的发票是由符合规定的电子收银机系统开具：

• 若发票金额**≥ 2000万越盾**：需有非现金支付凭证；
• 若金额**< 2000万越盾**：允许现金支付，费用仍可扣除。

五、总结：哪些费用可作为企业所得税的扣除项目？

综上所述，只要费用满足以下条件，即可作为企业所得税应纳税所得额的可扣除费用：

• 与企业经营直接相关的实际支出；
• 具有合法的发票与凭证；
• 采用符合规定的支付方式（特别是大额费用需非现金支付）；
• 不属于《通函96/2015》第4条第2款中列明的不可扣除费用清单。