Chi Phí Được Trừ Khi Xác Định Thu Nhập Chịu Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) Mới Nhất 2025

1. Chi Phí Được Trừ Khi Xác Định Thu Nhập Chịu Thuế TNDN Là Gì?

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là những khoản chi hợp lý, hợp pháp phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Khi đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật, các khoản chi này sẽ được trừ vào doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó làm giảm số thuế phải nộp.

2. Khoản Chi Ủng Hộ, Tài Trợ Phòng Chống Dịch Covid-19 Được Trừ Thuế TNDN

Theo Điều 2 Nghị định 15/2022/NĐ-CP, các khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho công tác phòng chống dịch Covid-19 tại Việt Nam sẽ được tính vào chi phí được trừ trong kỳ tính thuế TNDN năm 2022 nếu đáp ứng các điều kiện:

2.1 Đối tượng được nhận tài trợ gồm:

• Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam các cấp;
• Cơ sở y tế, cơ sở cách ly tập trung;
• Lực lượng vũ trang;
• Cơ sở giáo dục;
• Báo chí, tổ chức đoàn thể (Đoàn thanh niên, Hội phụ nữ, Công đoàn…);
• Quỹ vắc-xin phòng Covid-19;
• Quỹ phòng chống dịch các cấp;
• Các tổ chức từ thiện, nhân đạo được thành lập hợp pháp.

2.2 Hồ sơ cần chuẩn bị:

• Biên bản xác nhận tài trợ theo Mẫu số 02 (Phụ lục IV – Nghị định 15); hoặc tài liệu xác nhận khác (bản giấy hoặc bản điện tử) có chữ ký và con dấu của bên tài trợ và bên nhận;
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh khoản chi tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật.

3. Các Khoản Chi Phí Được Trừ Theo Thông Tư 96/2015/TT-BTC

Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi phí nếu đồng thời thỏa mãn 3 điều kiện sau:

3.1 Điều kiện để khoản chi được trừ:

• Chi phí phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật;
• Với chi phí từ 20 triệu đồng trở lên/lần, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như chuyển khoản, ủy nhiệm chi…

Lưu ý đặc biệt:

• Nếu chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí thì vẫn được tạm tính vào chi phí hợp lý;
• Nếu sau này thanh toán bằng tiền mặt thì phải điều chỉnh giảm chi phí tương ứng;
• Các khoản đã thanh toán bằng tiền mặt trước khi Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thì không cần điều chỉnh lại.

4. Hóa Đơn Từ Máy Tính Tiền Có Được Tính Là Chi Phí Hợp Lý Không?

Trường hợp sử dụng hóa đơn in từ máy tính tiền có mã của cơ quan thuế, áp dụng như sau:

• Nếu hóa đơn ≥ 20 triệu đồng, doanh nghiệp cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
• Nếu hóa đơn < 20 triệu đồng, có thể thanh toán bằng tiền mặt và vẫn được tính vào chi phí hợp lý.

5. Tổng Kết: Khi Nào Chi Phí Được Tính Là Chi Phí Hợp Lý Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN?

Doanh nghiệp được tính mọi khoản chi phí là hợp lý và hợp lệ nếu:

• Phát sinh phục vụ cho hoạt động kinh doanh;
• Có đầy đủ chứng từ theo quy định;
• Thanh toán đúng hình thức (đặc biệt với các khoản > 20 triệu đồng);
• Không thuộc danh sách chi phí không được trừ theo Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.