Phương pháp khấu trừ thuế GTGT là phương pháp tính thuế được áp dụng phổ biến hiện nay, giúp doanh nghiệp xác định chính xác số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước. Theo đó, số thuế GTGT phải nộp được tính bằng thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào.
Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết: đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo quy định mới nhất tại Luật Thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
1. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Căn cứ khoản 2 Điều 11 Luật Thuế GTGT 2024 và Điều 21 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:
1.1. Doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên
- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đạt từ 1 tỷ đồng trở lên.
1.2. Doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu dưới 1 tỷ đồng nhưng tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc có phương án đầu tư được phê duyệt.
- Doanh nghiệp mới thành lập có đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
1.3. Đối tượng đặc thù
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nộp thuế nhà thầu.
- Tổ chức kinh tế khác (bao gồm cả tổ chức kinh tế thuộc tổ chức chính trị – xã hội, đơn vị sự nghiệp) có hạch toán kế toán đầy đủ.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động tìm kiếm, khai thác dầu khí, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do phía Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.
- Chi nhánh mới thành lập từ doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp khấu trừ.
Lưu ý: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
2. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Theo Điều 20 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, công thức tính số thuế GTGT phải nộp như sau:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
2.1. Thuế GTGT đầu ra
- Được xác định bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn.
- Công thức:
Thuế GTGT = Giá tính thuế x Thuế suất GTGT
Trường hợp giá bán đã bao gồm thuế GTGT, thì giá chưa có thuế được tính theo công thức:
Giá chưa có thuế = Giá thanh toán / (1 + Thuế suất GTGT)
2.2. Thuế GTGT đầu vào
- Là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ.
- Bao gồm cả chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, chứng từ nộp thuế dịch vụ mua từ nước ngoài.
2.3. Ví dụ minh họa
- Doanh nghiệp A nhập hàng trị giá 500 triệu đồng, thuế suất GTGT 10% → Thuế GTGT đầu vào = 50 triệu đồng.
- Doanh nghiệp bán lại hàng với giá 600 triệu đồng, thuế suất GTGT 10% → Thuế GTGT đầu ra = 60 triệu đồng.
- Số thuế GTGT phải nộp = 60 triệu – 50 triệu = 10 triệu đồng.
3. Kết luận
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT là cơ chế minh bạch, giúp doanh nghiệp vừa đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế đầu vào, vừa thực hiện nghĩa vụ nộp thuế chính xác. Doanh nghiệp cần lưu ý về điều kiện áp dụng và cách tính để kê khai đúng quy định, tránh sai sót khi quyết toán thuế.
