Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu (GMT) – Phần 2: Kê Khai, Nộp Thuế TNDN Bổ Sung Và Những Lưu Ý Thực Tiễn

Sau khi hoàn tất đăng ký thuế, bước tiếp theo và cũng là phức tạp nhất đối với các Tập đoàn đa quốc gia là thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bổ sung. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về hồ sơ và thời hạn theo quy định mới nhất.

I. Hồ sơ khai thuế TNDN bổ sung theo GMT

Tùy thuộc vào cơ chế tập đoàn đang áp dụng (QDMTT hay IIR), bộ hồ sơ sẽ có những yêu cầu khác biệt. Doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ các danh mục sau:

1. Trường hợp áp dụng Thuế tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT)

• Tờ khai thông tin theo GMT – Mẫu 01/TKTT-QDMTT.
• Tờ khai thuế TNDN bổ sung – Mẫu 01/TNDN-QDMTT.
• Bản thuyết minh chênh lệch do khác biệt chuẩn mực kế toán – Mẫu 01/TM.
• Tờ khai thông tin GMT của tập đoàn đa quốc gia.
• Báo cáo số liệu tài chính của từng đơn vị hợp thành tại Việt Nam.
• Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao.

2. Trường hợp áp dụng Quy tắc thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR)

• Tờ khai thông tin theo GMT – Mẫu 01/TKTT-IIR.
• Tờ khai thuế TNDN bổ sung – Mẫu 01/TNDN-IIR.
• Bản thuyết minh chênh lệch – Mẫu 01/TM.
• Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao.
• Báo cáo số liệu tài chính của từng đơn vị hợp thành phục vụ hợp nhất.

II. Thời hạn kê khai thuế

Thời hạn kê khai GMT dài hơn so với thuế TNDN thông thường, phản ánh độ phức tạp của việc tổng hợp dữ liệu tài chính trên phạm vi toàn cầu.

III. Địa điểm, hình thức và nghĩa vụ nộp thuế

• Cơ quan tiếp nhận: Chi cục Thuế Doanh nghiệp lớn.
• Hình thức: Kê khai và nộp hồ sơ hoàn toàn bằng phương thức điện tử.
• Nghĩa vụ nộp thuế: Thuế TNDN bổ sung được nộp vào Ngân sách Trung ương.
• Xử lý nộp thừa: Việc bù trừ hoặc hoàn thuế đối với số thuế nộp thừa được thực hiện theo quy định chung của pháp luật về quản lý thuế.

IV. Một số lưu ý thực tiễn cho doanh nghiệp

Dựa trên kinh nghiệm tư vấn thực tế, TPM khuyến nghị doanh nghiệp lưu ý 3 điểm cốt lõi:

1. Đồng bộ hóa dữ liệu: Thiết lập kênh kết nối liên tục giữa bộ phận kế toán tại Việt Nam và bộ phận Thuế/Tài chính của Tập đoàn mẹ để đảm bảo số liệu hợp nhất khớp với số liệu kê khai địa phương.
2. Rà soát chuẩn mực kế toán: Các khác biệt giữa VAS và IFRS (hoặc chuẩn mực kế toán mà UPE áp dụng) có thể dẫn đến sai lệch lớn trong tính toán thuế bổ sung. Cần thực hiện đối chiếu sớm nhất có thể.
3. Kiểm soát chuỗi nghĩa vụ: Đăng ký thuế, thông báo đơn vị hợp thành và kê khai là một chuỗi liên hoàn. Một sai sót nhỏ ở bước thông báo có thể khiến tờ khai thuế không được hệ thống của Cơ quan thuế chấp nhận.

V. Kết luận

Lộ trình thực hiện Thuế tối thiểu toàn cầu (GMT) đòi hỏi một sự chuẩn bị bài bản và phối hợp chặt chẽ trên quy mô đa quốc gia. Việc nắm vững các mẫu biểu cũng như thời hạn quy định sẽ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong kế hoạch tài chính và đảm bảo tính tuân thủ nghiêm ngặt.

Để đảm bảo sự chuẩn xác và tối ưu nhất trong quá trình đăng ký, kê khai thuế tối thiểu toàn cầu, TPM hân hạnh đồng hành cùng Quý doanh nghiệp mang đến giải pháp rà soát chuyên sâu và hỗ trợ kê khai GMT toàn diện.

Quyen Nguyen