Tình huống: Doanh nghiệp A là doanh nghiệp mới thành lập, được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp vào 01/01/2021 với ngành nghề sản xuất phần mềm. Đây là doanh nghiệp có 100% vốn Việt Nam và đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng. Doanh nghiệp A bắt đầu có doanh thu từ năm 2022 và thu nhập chịu thuế từ dự án sản xuất phần mềm năm 2024.
Vậy, doanh nghiệp sẽ được hưởng những ưu đãi thuế TNDN như thế nào, điều kiện hưởng ưu đãi và thời gian áp dụng ưu đãi như thế nào?
Việc xác định sai điều kiện và thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN có thể dẫn đến:
– Căn cứ Điểm b Khoản 1, điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (Thuế suất ưu đãi).
– Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN).
– Căn cứ Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/04/2013 của Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành danh mục sản phẩm phần mềm và phần cứng, điện tử.
– Căn cứ Thông tư số 13/2020/TT-BTTTT ngày 07/07/2020 của Bộ Thông tin và Truyền thông quy định việc xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình
Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất phần mềm, thì doanh nghiệp A đáp ứng các điều kiện sau:
a) Là dự án đầu tư mới:
b) Hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm:
c) Sản phẩm phần mềm đúng danh mục:
d) Quy trình sản xuất phần mềm đạt chuẩn:
e) Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
Căn cứ Điểm b Khoản 1, điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:
“Điều 15. Thuế suất ưu đãi
1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
…b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: …; sản xuất sản phẩm phần mềm;… Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm quy định tại Điểm này là dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm và đáp ứng quy trình về sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật;”
Căn cứ Khoản 1 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/08/2015:
“1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:
…b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: …; sản xuất sản phẩm phần mềm;…(Khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC )
Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp A được hưởng:
Căn cứ Khoản 2 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/08/2015:
2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.
Căn cứ Khoản 6 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC:
6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế…
Như vậy, đối với trường hợp trên, thời gian doanh nghiệp A được miễn thuế, giảm thuế, áp dụng thuế suất ưu đãi như sau:
Kết luận:
Việc nắm rõ điều kiện và lộ trình áp dụng ưu đãi thuế TNDN không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí mà còn tránh được các rủi ro pháp lý. Doanh nghiệp A cần đảm bảo thực hiện đúng quy định về sản xuất phần mềm để duy trì quyền lợi ưu đãi trong suốt thời gian áp dụng.
Trong trường hợp Quý khách hàng còn những thắc mắc liên quan, vui lòng liên hệ với TPM qua Website: tpm.com.vn hoặc Hotline 028 3505 1800 để được hỗ trợ nhanh nhất.
Vân Lê
