1. Tranh chấp thuế

Khái niệm: Tranh chấp thuế là những mâu thuẫn, bất đồng phát sinh giữa người nộp thuế và cơ quan thuế về các vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, trong đó bao gồm số tiền thuế phải nộp, hoạt động quản lý thuế và quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Tầm quan trọng của việc giải quyết tranh chấp thuế hiệu quả:

• Bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.
• Đảm bảo công bằng trong quản lý thuế.
• Tăng cường thu ngân sách nhà nước.
• Nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

2. Quy trình giải quyết tranh chấp thuế

a) Khiếu nại thuế

Bước 1: Nộp đơn khiếu nại

Người nộp thuế nộp đơn khiếu nại đến cơ quan thuế có thẩm quyền trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày nhận được quyết định hành chính hoặc biết được quyết định hành chính, hành vi hành chính.

Đơn khiếu nại phải ghi rõ: Họ tên, địa chỉ của người nộp thuế; Nội dung khiếu nại; Căn cứ khiếu nại; Bằng chứng, tài liệu chứng minh nội dung khiếu nại.

Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận và xem xét đơn khiếu nại

• Trong vòng 10 ngày kể từ ngày nhận được khiếu nại mà xét thấy thuộc thẩm quyền thì người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại lần đầu phải thụ lý giải quyết và thông báo bằng văn bản người khiếu nại. Trường hợp không thụ lý phải nêu rõ lý do.
• Thời hạn giải quyết khiếu nại lần đầu không quá 30 ngày, kể từ ngày thụ lý; đối với vụ việc phức tạp thì thời hạn giải quyết có thể kéo dài hơn nhưng không quá 45 ngày, kể từ ngày thụ lý.
• Ở vùng sâu, vùng xa đi lại khó khăn thì thời hạn giải quyết khiếu nại không quá 45 ngày, kể từ ngày thụ lý; đối với vụ việc phức tạp thì thời hạn giải quyết có thể kéo dài hơn nhưng không quá 60 ngày, kể từ ngày thụ lý.
• Trong khi giải quyết khiếu nại lần đầu, nếu yêu cầu của người khiếu nại và kết quả xác minh nội dung khiếu nại còn khác nhau thì người giải quyết khiếu nại tổ chức đối thoại.

Bước 3: Cơ quan thuế giải quyết khiếu nại

Trong vòng 30 ngày, kể từ ngày nhận được đơn khiếu nại hợp lệ, cơ quan thuế có thẩm quyền phải giải quyết khiếu nại và thông báo kết quả giải quyết cho người nộp thuế bằng văn bản. Nội dung kết quả giải quyết khiếu nại:

• Giải thích lý do chấp nhận hoặc bác bỏ toàn bộ hoặc một phần nội dung khiếu nại của người nộp thuế.
• Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ quyết định hành chính, hành vi hành chính về thuế; hoặc ban hành quyết định hành chính mới.

Bước 4: Người nộp thuế nhận kết quả giải quyết khiếu nại

Người nộp thuế có quyền thực hiện các biện pháp sau khi nhận kết quả giải quyết khiếu nại:

• Khởi kiện ra Tòa án hành chính nếu không đồng ý với kết quả giải quyết khiếu nại.
• Thực hiện theo kết quả giải quyết khiếu nại.

b) Khởi kiện ra Tòa án

Bước 1: Nộp đơn khởi kiện

Người nộp thuế nộp đơn khởi kiện đến Tòa án có thẩm quyền trong thời hạn 1 năm kể từ ngày nhận được quyết định hành chính, hành vi hành chính về thuế mà cho rằng mình bị thiệt hại.

Nội dung đơn khởi kiện phải bao gồm: Họ tên, địa chỉ của người nộp thuế; Tên, địa chỉ của người đại diện theo pháp luật (nếu có); Tên, địa chỉ của cơ quan hành chính có quyết định hành chính, hành vi hành chính về thuế bị khởi kiện; Nội dung quyết định hành chính, hành vi hành chính về thuế bị khởi kiện; Lý do, căn cứ khởi kiện; Yêu cầu của người khởi kiện; Chứng cứ, tài liệu chứng minh nội dung đơn khởi kiện.

Bước 2: Tòa án thụ lý và xét xử vụ án

Sau khi nhận được đơn khởi kiện, Tòa án sẽ xem xét tính hợp lệ của đơn khởi kiện và quyết định:

• Thụ lý đơn khởi kiện: Nếu đơn khởi kiện hợp lệ, Tòa án sẽ ra quyết định thụ lý đơn khởi kiện và thông báo cho người khởi kiện, cơ quan hành chính bị khởi kiện.
• Bác đơn khởi kiện: Nếu đơn khởi kiện không hợp lệ, Tòa án sẽ ra quyết định bác đơn khởi kiện và thông báo cho người khởi kiện.

Trong trường hợp Tòa án thụ lý đơn khởi kiện, sẽ tiến hành các bước xét xử vụ án theo quy định của pháp luật, bao gồm:

• Gửi thông báo, tài liệu vụ án cho các bên: Tòa án sẽ gửi thông báo, tài liệu vụ án cho người khởi kiện, cơ quan hành chính bị khởi kiện và những người có liên quan khác.
• Tổ chức phiên tòa: Tòa án sẽ tổ chức phiên tòa để các bên tranh tụng, trình bày ý kiến, chứng cứ.
• Hòa giải: Tòa án có thể chủ trì hòa giải giữa các bên nếu các bên đồng ý.
• Xét xử và đưa ra bản án: Sau khi thu thập đầy đủ bằng chứng, tài liệu và ý kiến của các bên, Tòa án sẽ đưa ra bản án.

Bước 3: Tòa án đưa ra bản án

Bản án của Tòa án phải ghi rõ:

• Việc chấp nhận hoặc bác bỏ toàn bộ hoặc một phần yêu cầu khởi kiện của người nộp thuế.
• Quyết định sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ quyết định hành chính, hành vi hành chính về thuế; hoặc ban hành quyết định hành chính mới.

Bước 4: Thực hiện bản án

Sau khi bản án có hiệu lực pháp luật, các bên có nghĩa vụ thực hiện bản án.

Nếu một bên không tự nguyện thực hiện bản án, Tòa án có thể áp dụng biện pháp cưỡng chế để buộc thực hiện bản án.

3. Các nguồn thông tin hữu ích

Dưới đây là một số nguồn thông tin hữu ích về giải quyết tranh chấp thuế:

• Bộ Tài chính: https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btcen/pages_home
• Tổng cục Thuế: https://www.gdt.gov.vn/
• Luật Khiếu nại: https://moj.gov.vn/vbpq/lists/vn%20bn%20php%20lut/view_detail.aspx?itemid=27506
• Luật Tố tụng hành chính: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thu-tuc-To-tung/Luat-to-tung-hanh-chinh-2015-298372.aspx

Bạn cũng có thể tham khảo thêm các dịch vụ tư vấn giải quyết tranh chấp thuế của các công ty luật, công ty tư vấn thuế uy tín.

Để được tư vấn miễn phí về dịch vụ đại lý thuế, vui lòng liên hệ:

• Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý thuế TPM
• (+84) 28 3505 1800
• htdn@tpm.com.vn
• https://tpm.com.vn