Xác Định Nghĩa Vụ Thuế Nhà Thầu Của Dịch Vụ Điện Toán Đám Mây Năm 2026

Vừa qua, vào ngày 19/01/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 296/CT-CS nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi chính sách thuế đối với Nhà thầu nước ngoài đối với dịch vụ trung tâm dữ liệu & điện toán đám mây. Công văn này làm rõ mối quan hệ giữa pháp luật thuế và các Luật chuyên ngành (như Luật Viễn thông, Luật Sở hữu trí tuệ), từ đó thay đổi căn bản cách xác định nghĩa vụ thuế đối với một số loại hình dịch vụ phổ biến.

1. Thuế GTGT

Căn cứ khoản 10, khoản 11 và khoản 33 Điều 3, Điều 29, khoản 3 Điều 72 Luật Viễn thông số 24/2023/QH15 ngày 24/11/2023 đã xác định Dịch vụ Trung tâm dữ liệu (Data Center), Điện toán đám mây (Cloud Computing) và Dịch vụ viễn thông trên nền tảng Internet (OTT) thuộc nhóm Dịch vụ Viễn thông theo quy định của Luật Viễn thông.

Với khung pháp lý rõ ràng đã chấm dứt tình trạng áp dụng không thống nhất trước đây (xem các dịch vụ này là dịch vụ phần mềm hoặc dịch vụ khác) và đặt ra yêu cầu tuân thủ thuế suất thuế GTGT:

• Theo Luật Thuế GTGT hiện hành, dịch vụ được xác định là dịch vụ viễn thông cung cấp qua nền tảng số của Nhà thầu nước ngoài chịu mức thuế suất 10% từ 01/7/2025. Do đó, Doanh nghiệp cần cập nhật mức thuế suất này trên các tờ khai thuế nhà thầu phát sinh.
• Đối với giai đoạn trước ngày 01/7/2025, mặc dù Công văn 296 chưa đưa ra hướng dẫn cụ thể, Doanh nghiệp vẫn cần rà soát và đánh giá lại rủi ro thuế liên quan đến việc kê khai các dịch vụ này dưới hình thức “dịch vụ phần mềm” (không chịu thuế GTGT), từ đó cân nhắc khả năng và phương án thực hiện điều chỉnh phù hợp.

2. VỀ Thuế TNDN: 

• Căn cứ Điều 1 Luật số 07/2022/QH15 ngày 16/6/2022 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Sở hữu trí tuệ; căn cứ khoản 1, khoản 10 Điều 3 và khoản 2, khoản 3 Điều 9  của Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin; điểm d khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025;  Điều 13 Mục 3 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính quy định về thuế TNDN.

Căn cứ cơ sở pháp lý trên và Công văn 296 đã xác định doanh thu để tính thuế TNDN chính là thu nhập bản quyền. Đây cũng là cơ sở để xác định thuế suất thuế TNDN tương ứng của Nhà thầu.

• Theo đó, Tiền bản quyền chịu thuế TNDN nhà thầu với thuế suất 10% thay vì mức 5% áp dụng cho dịch vụ thông thường. Do đó, rủi ro cho doanh nghiệp nếu kê khai với thuế suất 5% nhưng dịch vụ cung cấp có yếu tố bản quyền.

3. Khuyến nghị TPM

Nhằm đảm bảo tuân thủ theo quy định pháp lý, Đại lý thuế TPM đưa ra một số khuyến nghị đối với Quý Doanh nghiệp như sau:

• Rà soát phạm vi và bản chất dịch vụ của Nhà thầu nước ngoài

Doanh nghiệp cần xem xét lại hợp đồng, điều khoản dịch vụ và bản chất thực tế của các dịch vụ do nhà thầu cung cấp, đặc biệt đối với các nhà cung cấp dịch vụ số xuyên biên giới như Google, AWS, Microsoft,…
Trường hợp phát hiện việc xác định đối tượng chịu thuế hoặc áp dụng thuế suất chưa phù hợp, Doanh nghiệp nên chủ động thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

• Lưu trữ hồ sơ: 

Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ hợp đồng, tài liệu mô tả dịch vụ, hóa đơn, chứng từ thanh toán và các hồ sơ liên quan nhằm chứng minh bản chất giao dịch, phục vụ công tác giải trình với cơ quan thuế khi cần thiết.

Trong trường hợp Quý Doanh nghiệp cần tư vấn chuyên sâu hoặc hỗ trợ rà soát nghĩa vụ thuế nhà thầu, vui lòng liên hệ Đại lý thuế TPM để được hỗ trợ kịp thời.

☎️ Liên hệ: 

Vân Lê – Trưởng phòng tư vấn thuế

T: +84 916 777 662

E: van.le@tpm.com.vn

Hoặc Hotline TPM: +84 28 3505 1800