1. Thuế GTGT đầu vào

Sản phẩm hạt điều thô thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT?

Căn cứ Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015, của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:

“Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.”

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác…”

Như vậy, trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu sản phẩm trồng trọt là hạt điều thô – đồng thời đây là sản phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ qua các bước sơ chế thông thường như làm sạch, sấy khô, bóc vỏ – thì hạt điều thô này sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Nhờ quy định này, doanh nghiệp sẽ không phải tính thuế và nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, giúp giảm bớt chi phí và tăng tính cạnh tranh.

2. Thuế GTGT đầu ra

Theo Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT: 

“Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này…”

Như vậy, khi doanh nghiệp nhập khẩu hạt điều thô và bán cho các doanh nghiệp, hợp tác xã trong nước ở khâu kinh doanh thương mại, doanh nghiệp sẽ không phải kê khai và tính thuế GTGT. 

Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí quản lý và tối ưu hóa dòng tiền.

Trường hợp còn lại, khi doanh nghiệp nhập khẩu hạt điều thô và bán cho hộ, cá nhân kinh doanh thì phải kê khai và tính thuế GTGT ở mức thuế suất 5%.

3. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ?

Theo Khoản 11 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ.”

Như vậy, Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT, đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 và Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính.

Tận dụng được chính sách thuế này, sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu được dòng tiền và giúp cải thiện hiệu quả tài chính.

Trên là nội dung tư vấn của Đại lý thuế TPM liên quan tới nhập khẩu và kinh doanh hạt điều thô tại Việt Nam. Để tối ưu hóa lợi nhuận và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp cần nắm vững các quy định về thuế GTGT và các điều kiện khấu trừ và tận dụng những lợi thế này để phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực nhập khẩu và kinh doanh hạt điều.

Để thành công trong lĩnh vực nhập khẩu và kinh doanh hạt điều, việc nắm vững các chính sách thuế là yếu tố then chốt. Liên hệ ngay với các chuyên gia tư vấn thuế của Đại lý Thuế TPM để nhận được sự hỗ trợ chi tiết và chính xác nhất, giúp doanh nghiệp của bạn tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa lợi nhuận.

Hotline: 028 3505 1800  hoặc email: htdn@tpm.com.vn

Vân Lê