Chính Sách Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Mới: Dự Thảo Sửa Đổi Thêm Ưu Đãi Đột Phá Từ 1/10/2025.

Bản Dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi đang được rà soát, với mục tiêu không chỉ sắp xếp lại hệ thống ưu đãi thuế một cách hợp lý mà còn bổ sung nhiều chính sách ưu đãi mới, mang tính vượt trội. Theo Bộ trưởng Bộ Tài chính, những điều chỉnh này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp (DN) mở rộng đầu tư vào các lĩnh vực và địa bàn cần khuyến khích, đồng thời sớm đưa Luật vào thi hành từ ngày 1/10/2025.

Tổng Quan Về Dự Thảo Và Quy Trình Hoàn Thiện

Dự thảo Luật nhận được sự đánh giá cao về quá trình tiếp thu nghiêm túc ý kiến từ đại biểu Quốc hội, chuyên gia và cộng đồng DN. Các phương án về thuế suất phổ thông, ưu đãi cho DN nhỏ và vừa, DN đổi mới sáng tạo, hay đầu tư vào lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đã được rà soát kỹ lưỡng. Việc rà soát này đảm bảo sự cân đối giữa thông lệ quốc tế, năng lực cạnh tranh trong khu vực và khả năng chịu đựng của nền kinh tế Việt Nam.

Bên cạnh đó, nhiều quy định quan trọng khác cũng được góp ý để hoàn thiện, bao gồm:

• Phạm vi người nộp thuế.
• Xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế.
• Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế.
• Phương pháp tính thuế.
• Quy định chi tiết về ưu đãi thuế.

Các đại biểu cũng đặc biệt quan tâm đến các nội dung như miễn thuế cho khoản tài trợ phục vụ phát triển khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số (KHCN, ĐMST&CĐS); hay việc bù trừ lãi lỗ giữa hoạt động kinh doanh bất động sản và các hoạt động khác, cũng như chính sách cho đơn vị sự nghiệp công lập và DN nhỏ và vừa. Đề xuất về hiệu lực sớm từ 1/10/2025 được đưa ra nhằm tạo thêm động lực và nguồn lực cho sự phát triển của DN.

Sắp xếp Lại Hệ thống Ưu Đãi Thuế TNDN: Tập trung, Tránh Dàn Trải

Thay mặt cơ quan soạn thảo, Bộ trưởng Bộ Tài chính Nguyễn Văn Thắng ghi nhận và cảm ơn các ý kiến đóng góp tâm huyết. Bộ trưởng khẳng định sẽ tiếp thu tối đa để hoàn thiện dự thảo, đảm bảo chất lượng tốt nhất khi ban hành.

Về việc rà soát và sắp xếp lại ưu đãi thuế theo chủ trương của Đảng và Nhà nước, Bộ trưởng cho biết dự thảo đã đề xuất nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN, tránh ưu đãi dàn trải, gây xói mòn cơ sở thuế.

Các chính sách ưu đãi thuế TNDN trong dự thảo được định hướng tập trung vào:

• Các ngành có giá trị gia tăng cao, KHCN, ĐMST, Chuyển đổi số (CĐS).
• Thúc đẩy kinh tế xanh, bảo vệ môi trường.
• Phát triển nông nghiệp, nông dân, nông thôn.
• Thúc đẩy phát triển các hoạt động dịch vụ sự nghiệp công.
• Thúc đẩy đầu tư vào các vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Cơ quan soạn thảo cũng đã chủ động nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, đặc biệt trong bối cảnh Việt Nam tham gia thực hiện Trụ cột hai về thuế tối thiểu toàn cầu, để xây dựng chính sách ưu đãi phù hợp, tiếp tục thu hút vốn đầu tư nước ngoài hiệu quả. Đồng thời, chính sách cũng hướng tới khuyến khích sự tham gia của các thành phần kinh tế khác, bao gồm kinh tế tư nhân, thông qua các phương thức hỗ trợ gián tiếp, đảm bảo tuân thủ các cam kết quốc tế.

Để đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ, dự thảo Luật bổ sung quy định quan trọng: trường hợp các luật khác có quy định về ưu đãi thuế TNDN khác với quy định của Luật Thuế TNDN, thì sẽ thực hiện theo quy định của Luật Thuế TNDN. Điều này nhằm chấm dứt tình trạng lồng ghép chính sách ưu đãi thuế trong các luật chuyên ngành khác.

Nhiều Ưu Đãi Đột Phá Cho Khoa Học Công Nghệ Và Đổi Mới Sáng Tạo

Một nội dung đột phá trong dự thảo là việc thể chế hóa Nghị quyết số 57-NQ/TW của Bộ Chính trị. Dự thảo bổ sung nhiều ưu đãi hơn so với quy định hiện hành liên quan đến KHCN, ĐMST&CĐS, cụ thể:

• Khoản chi được trừ: Bổ sung khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và ĐMST&CĐS; khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, ĐMST&CĐS trong DN là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN. Giao Chính phủ quy định mức chi bổ sung, điều kiện và phạm vi áp dụng để đảm bảo linh hoạt, phù hợp thực tiễn.
• Thu nhập miễn thuế: Bổ sung quy định các khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và ĐMST&CĐS; khoản thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và ĐMST&CĐS là thu nhập được miễn thuế TNDN.
• Đối tượng miễn thuế: Tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ sở giáo dục đại học công lập hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận thuộc đối tượng miễn thuế TNDN.

Bộ trưởng cũng cho biết, bên cạnh Luật Thuế TNDN, nhiều chính sách ưu đãi khác cũng được bổ sung vào các Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, cũng như các luật sửa đổi khác nhằm thực hiện Nghị quyết 57-NQ/TW.

Chính Sách Thuế Phù Hợp Hơn Cho Đơn Vị Sự Nghiệp Công Lập

Chính sách thuế đối với lĩnh vực dịch vụ sự nghiệp công lập cũng là vấn đề được nhiều đại biểu quan tâm. Hiện hành, đơn vị sự nghiệp công lập có thu nhập phải nộp thuế TNDN. Tuy nhiên, nhiều đơn vị vừa cung cấp dịch vụ sử dụng kinh phí NSNN, vừa cung cấp dịch vụ không sử dụng hoặc sử dụng một phần kinh phí NSNN.

Cơ quan soạn thảo nhận định, việc các đơn vị sự nghiệp công lập cung ứng các dịch vụ cơ bản, thiết yếu ảnh hưởng đến an sinh xã hội mà phải nộp thuế TNDN như hoạt động kinh doanh thông thường là chưa phù hợp. Do đó, dự thảo luật đã có tính toán và đưa vào các nội dung quan trọng:

1. Miễn thuế: Miễn thuế với thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ công, bao gồm:
   • Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản thiết yếu thuộc danh mục do cơ quan có thẩm quyền ban hành (có sử dụng NSNN).
   • Dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ kinh phí hoạt động do giá dịch vụ chưa tính đủ chi phí.
   • Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
2. Giảm thuế: Đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ công ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được giảm 50% số thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động này.

Bộ trưởng cho biết sẽ tiếp tục nghiên cứu, điều chỉnh dự thảo để đảm bảo phù hợp thực tế, quyền và lợi ích hợp pháp của đơn vị sự nghiệp, đồng thời ngăn chặn thất thoát thuế, ngân sách nhà nước.

Sớm Đưa Luật Vào Thi Hành: Dự kiến Từ 1/10/2025

Về thời điểm có hiệu lực của Luật, tiếp thu ý kiến của các đại biểu về việc sớm đưa Luật vào cuộc sống để tạo động lực cho DN, cơ quan soạn thảo cho biết sẽ cố gắng hoàn thiện các văn bản hướng dẫn để đảm bảo Luật có thể thi hành sớm từ ngày 1/10/2025.