MIÊU TẢ TÌNH HUỐNG

Trong quá trình hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, một số nhà đầu tư nước ngoài là chủ sở hữu của Công ty TNHH một thành viên phát sinh lợi nhuận và có nhu cầu chuyển lợi nhuận này về nước. Tuy nhiên, vấn đề đặt ra là các nhà đầu tư cần phải tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật về thuế tại Việt Nam, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) như thế nào?

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đã gửi Công văn số 526/CTDTH-TTHT để xin ý kiến về trường hợp này, và Tổng cục Thuế đã trả lời thông qua Công văn số 2043/TCT-DNNCN ngày 14/05/2024.

1. Quy định về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Tại Khoản 1, Điều 4 Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư quy định:

“1. Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hàng năm.

Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển hàng năm số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp….”

Theo Thông tư số 186/2010/TT-BTC, nhà đầu tư nước ngoài có quyền chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam. Nghĩa vụ tài chính bao gồm việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Việc chuyển lợi nhuận chỉ được thực hiện khi kết thúc năm tài chính và các điều kiện pháp lý cần thiết đã được đáp ứng.

2. Lợi tức từ đầu tư vốn không chịu thuế TNCN

Tại Điểm c Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi bổ sung tại Khoản 6 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015) quy định:

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

…

c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ”

Theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ đầu tư vốn được hiểu là khoản lợi tức mà cá nhân nhận được từ việc tham gia góp vốn vào các loại hình doanh nghiệp. Đối với các Công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ, lợi tức sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân, điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc đầu tư và phát triển kinh doanh tại Việt Nam.

Kết luận: Như vậy, Công văn số 2043/TCT-DNNCN đã làm rõ quy trình và các điều kiện cần thiết để nhà đầu tư nước ngoài có thể chuyển lợi nhuận ra nước ngoài mà không gặp trở ngại về thuế. Các quy định này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư mà còn đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế của Việt Nam.

Nguồn tham khảo

1. Công văn số 2043/TCT-DNNCN ngày 14/05/2024 của Tổng cục Thuế.
2. Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ Tài chính.
3. Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Ngân Hồ