Chính Sách Thuế: Tổng Hợp Các Thay Đổi Quan Trọng Có Hiệu Lực Từ 01/07/2025

1. Thay Đổi Về Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT

Từ ngày 01/07/2025, chính sách thuế theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, một số đối tượng không chịu thuế GTGT sẽ được điều chỉnh đáng kể:

• Bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT: Các mặt hàng như phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, lưu ký chứng khoán, và các hoạt động kinh doanh chứng khoán khác sẽ không còn thuộc diện không chịu thuế GTGT như quy định trước đây.
• Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.
• Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT: Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ sẽ được miễn thuế GTGT.

2. Điều Chỉnh Thuế Suất Thuế GTGT Cho Một Số Hàng Hóa, Dịch Vụ

Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ điều chỉnh thuế suất GTGT cho nhiều sản phẩm và dịch vụ:

• Chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế 5%: Phân bón và tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
• Chuyển từ 5% sang 10%:
  • Lâm sản chưa qua chế biến.
  • Đường và phụ phẩm trong sản xuất đường (gỉ đường, bã mía, bã bùn).
  • Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
  • Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

3. Bổ Sung Trường Hợp Hoàn Thuế GTGT

Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 mang đến tin vui cho các doanh nghiệp:

• Điều kiện mới để được hoàn thuế: Doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì sẽ được hoàn thuế.

4. Bổ Sung Đối Tượng Áp Dụng Thuế Suất 0%

Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thêm các đối tượng được hưởng thuế suất 0%:

• Vận tải quốc tế.
• Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan.
• Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế.
• Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

5. Quy Định Mới Với Hàng Hóa Khuyến Mại

Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung quy định quan trọng:

• Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

6. Thay Đổi Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đưa ra điều kiện mới:

• Các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
• Ngoài ra, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.

7. Đổi Mã Số Thuế Sang Mã Số Định Danh Cá Nhân

Theo khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC:

• Kể từ ngày 01/07/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế sẽ thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

8. Doanh Nghiệp Phải Đăng Ký Tài Khoản Định Danh Điện Tử

Khoản 4 Điều 40 Nghị định 69/2024/NĐ-CP quy định:

• Từ ngày 01/07/2025, các tài khoản trên cổng DVC quốc gia, hệ thống TTHC các cấp sẽ hết hiệu lực. Doanh nghiệp, tổ chức chỉ được sử dụng tài khoản định danh điện tử tổ chức do Bộ Công an cấp để thực hiện thủ tục hành chính điện tử.

9. Sửa Đổi Giá Tính Thuế Đối Với Hàng Nhập Khẩu

Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

• Giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu sẽ bao gồm: giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

10. Thay Đổi Thuế Suất Thuế GTGT Chung

• Nghị định 180/2024/NĐ-CP sẽ hết hiệu lực vào ngày 30/06/2025. Do đó, các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng chính sách thuế với mức thuế suất 10% được giảm sẽ quay trở về áp dụng mức thuế suất 10% theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
• Trường hợp sau ngày 30/06/2025, cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản quy định giảm thuế giá trị gia tăng, thì dự kiến chính sách thuế GTGT được giảm tiếp tục áp dụng từ ngày 01/07/2025.

Luật Quản Lý Thuế Mới Nhất Hiện Nay Là Luật Nào?

Hiện nay, Luật Quản lý thuế 2019 là luật quản lý thuế mới nhất. Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2025, Luật Sửa đổi, bổ sung một số Luật (trong đó có nội dung sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế 2019) được Quốc hội thông qua tại Kỳ họp thứ 8 sẽ có hiệu lực.

Các Hành Vi Bị Nghiêm Cấm Trong Quản Lý Thuế Là Gì?

Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 quy định rõ các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế, bao gồm:

• Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế.
• Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế.
• Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.
• Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.
• Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.
• Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.
• Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.
• Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.