Hiểu Về Các Phương Pháp Kê Khai Thuế Đảm Bảo Đúng, Đủ Và Kịp Thời Nghĩa Vụ Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Năm 2025

Năm 2025 đánh dấu nhiều thay đổi quan trọng trong chính sách thuế đối với hộ kinh doanh tại Việt Nam. Việc nắm bắt và áp dụng đúng các phương pháp kê khai thuế không chỉ giúp hộ kinh doanh tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa hoạt động kinh doanh. Dưới đây là tổng hợp những thông tin cần thiết về các phương pháp kê khai thuế và những quy định mới mà hộ kinh doanh cần lưu ý.

Các Phương Pháp Kê Khai Thuế Hiện Hành

Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hiện nay có hai phương pháp kê khai thuế áp dụng cho hộ kinh doanh:

Phương pháp khoán

• Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở lên.
• Cách tính thuế: Cơ quan thuế xác định mức thuế khoán dựa trên doanh thu tính thuế ước tính và tỷ lệ thuế suất theo ngành nghề kinh doanh. Cụ thể:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Tỉ lệ thuế suất:

• Lưu ý: 

–  Hộ kinh doanh phương pháp thuế khoán không phải thực hiện chế độ kế toán,

– Không cần sử dụng hóa đơn điện tử. Trong trường hợp có nhu cầu, sẽ đăng ký mua hoá đơn trực tiếp với Cơ quan Thuế.

– Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/6/2025, hộ kinh doanh thuế khoán có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên và hoạt động trong các lĩnh vực như ăn uống, nhà hàng, khách sạn, siêu thị, bán lẻ… sẽ thuộc đối bắt buộc áp dụng hoá đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan Thuế. Do đó, với trường hợp này các HKD khoán sẽ cần chuyển đổi sang HKD phương pháp kê khai và sử dụng hoá đơn điện tử, tổ chức thực hiện bộ máy kế toán và sổ sách kế toán theo thông tư 88/2021/TT-BTC.

Phương pháp kê khai

• Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh có quy mô lớn hoặc tự nguyện áp dụng. 
• Cách tính thuế: Dựa trên doanh thu thực tế phát sinh (theo hoá đơn phát hành) theo kỳ tháng hoặc quý, áp dụng tỷ lệ thuế suất tương ứng

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Tỉ lệ thuế suất: áp dụng tương tự Hộ kinh doanh theo phương pháp khoán được nêu ở mục 1.

• Thời điểm khai thuế: theo tháng hoặc Quý (tuỳ trường hợp)

• Lưu ý: 

–  Hộ kinh doanh phải thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư 88/2021/TT-BTC, sử dụng hóa đơn điện tử  theo quy định.

 – Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai không phải quyết toán thuế.

Phương pháp kê khai từng lần phát sinh

• Đối tượng áp dụng:
  • Cá nhân, hộ kinh doanh không thường xuyên phát sinh hoạt động kinh doanh.
  • Thường áp dụng cho các hoạt động bất thường, không liên tục, như cho thuê tài sản, bán hàng lưu động, hoặc dịch vụ có tính chất thời vụ.
• Đặc điểm:
  • Kê khai và nộp thuế mỗi lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
  • Không cần duy trì sổ sách kế toán.
  • Phù hợp với các hộ chỉ phát sinh doanh thu không thường xuyên, ví dụ: cho thuê nhà, bán đất cá nhân, hoặc tổ chức sự kiện theo hợp đồng ngắn hạn.

Bên Cạnh Đó, Những Thay Đổi Quan Trọng Từ Năm 2025 Trở Đi

Bỏ thuế khoán đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/6/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên và hoạt động trong các lĩnh vực như ăn uống, nhà hàng, khách sạn, siêu thị, bán lẻ… sẽ không còn áp dụng phương pháp thuế khoán. Thay vào đó, họ phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế

Theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, kể từ ngày 01/7/2025, số định danh cá nhân (12 chữ số trên CCCD) sẽ được sử dụng thay cho mã số thuế trong các giao dịch thuế đối với cá nhân, hộ gia đình và hộ kinh doanh. 

Chính thức bỏ thuế khoán từ 1/1/2026

Theo Nghị quyết 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về cơ chế, chính sách phát triển kinh tế tư nhân, hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh sẽ được xóa bỏ hoàn toàn chậm nhất trong năm 2026. Trước đó, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã trình báo cáo điều chỉnh thời điểm áp dụng từ 1/7/2026 lên sớm hơn – từ ngày 1/1/2026 – nhằm thúc đẩy minh bạch, khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi sang mô hình doanh nghiệp.

Kết Luận

Việc hiểu rõ và áp dụng đúng các phương pháp kê khai thuế là yếu tố then chốt giúp hộ kinh doanh tuân thủ pháp luật và phát triển bền vững. Đồng thời, việc cập nhật kịp thời các quy định mới sẽ giúp hộ kinh doanh chủ động trong việc điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp với chính sách thuế hiện hành.