Tổng quan về quy định

Theo quy định tại Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và được cụ thể hóa tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC, việc kê khai thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh nông sản có những điểm đặc biệt. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về cách kê khai thuế GTGT cho hoạt động này.

Trường hợp được miễn kê khai thuế GTGT

• Sản phẩm chưa chế biến: Doanh nghiệp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp khác (không phải doanh nghiệp thương mại) thì được miễn kê khai thuế GTGT.
• Ghi nhận trên hóa đơn: Trên hóa đơn, giá bán được ghi là giá không có thuế GTGT, các dòng về thuế suất và số thuế GTGT sẽ bị gạch bỏ.

Trường hợp phải kê khai thuế GTGT

• Bán cho các đối tượng khác: Nếu bán sản phẩm nông sản cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai thuế GTGT với mức thuế suất 5%.
• Kê khai chung: Các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh nông sản thường kê khai thuế GTGT chung với các hoạt động kinh doanh khác của mình trên các tờ khai mẫu số 01/GTGT.

Cách thức kê khai thuế GTGT

• Tờ khai mẫu số 01/GTGT: Đây là mẫu tờ khai chung cho các hoạt động kinh doanh, bao gồm cả hoạt động sản xuất, kinh doanh nông sản.
• Các chỉ tiêu cần lưu ý:
  • Chỉ tiêu [23a], [24a]: Dùng để kê khai số thuế mua vào của hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.
  • Chỉ tiêu [30], [31], [32a]: Dùng để kê khai số thuế bán ra, tùy thuộc vào đối tượng mua hàng hóa.

Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp

• Phương pháp kê khai: Doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai thuế TNDN theo phương pháp doanh thu – chi phí (Mẫu số 03/TNDN) hoặc phương pháp tỷ lệ trực tiếp trên doanh thu (Mẫu số 04/TNDN).
• Kê khai chung: Tương tự như thuế GTGT, doanh nghiệp thường kê khai thuế TNDN cho hoạt động sản xuất, kinh doanh nông sản chung với các hoạt động kinh doanh khác.

Lưu ý

• Thay đổi quy định: Các quy định về thuế có thể thay đổi theo thời gian, vì vậy doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật thông tin mới nhất.
• Tư vấn chuyên môn: Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia kế toán hoặc cơ quan thuế để được hướng dẫn cụ thể.

Các nguồn tham khảo

• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
• Thông tư số  80/2021/TT-BTC
•  Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
• Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
• Các trang web chuyên về thuế, kế toán
• Các diễn đàn, nhóm thảo luận về thuế