Phân tích quy định pháp luật

Theo Khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, trong trường hợp cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp sau:

• Tăng số tiền thuế phải nộp: Khi doanh nghiệp phát hiện mình đã khai thiếu số tiền thuế phải nộp.
• Giảm số tiền thuế được khấu trừ: Khi doanh nghiệp phát hiện mình đã khai khấu trừ số tiền thuế vượt quá quy định.
• Giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn: Khi doanh nghiệp phát hiện mình đã khai sai về các khoản thuế được miễn, giảm, hoàn.
• Bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế: Đối với các hành vi vi phạm quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế.

Trường hợp không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Trong trường hợp doanh nghiệp phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót và việc khai bổ sung làm:

• Giảm số tiền thuế phải nộp: Khi doanh nghiệp phát hiện đã khai nhiều hơn số tiền thuế cần nộp.
• Tăng số tiền thuế được khấu trừ: Khi doanh nghiệp phát hiện đã khai khấu trừ số tiền thuế ít hơn so với quy định.
• Tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn: Khi doanh nghiệp phát hiện đã khai sai thông tin dẫn đến chưa được hưởng đủ ưu đãi thuế theo quy định.

Trong trường hợp này, doanh nghiệp không được tự ý khai bổ sung hồ sơ mà phải thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Xác định tính chất của sai sót

Để xác định được hướng xử lý phù hợp, công ty cần xem xét kỹ lưỡng tính chất của sai sót đã phát hiện. Cụ thể, việc kê sai kỳ và chỉ tiêu [22] của tờ khai bổ sung có làm tăng hay giảm số tiền thuế phải nộp, hoặc có ảnh hưởng đến các khoản thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn không?

Hướng xử lý

• Trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp: Công ty cần chủ động lập hồ sơ khai bổ sung và nộp cho cơ quan thuế. Hồ sơ khai bổ sung phải ghi rõ các thông tin về sai sót đã phát hiện và số tiền thuế phải nộp bổ sung.
• Trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn: Công ty không được tự ý khai bổ sung mà cần làm đơn khiếu nại gửi cơ quan thuế. Trong đơn khiếu nại, công ty cần trình bày rõ ràng lý do và bằng chứng chứng minh cho yêu cầu của mình.

Kết luận

Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định là một vấn đề phức tạp và đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm rõ quy định của pháp luật. Để tránh những rủi ro không đáng có, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia kế toán hoặc luật sư để được tư vấn cụ thể trong từng trường hợp.