Diễn biến:

Ngày 16/10/2023 Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2023/10/01SRKV-ACC và công văn số 2023/12/15 SRK-V-ACC ngày 15/12/2023 của Công ty TNHH SumiRiko Việt Nam về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với việc giảm trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc mà cá nhân đóng tại nước ngoài. cụ thể ông Kimata Shigeo được Công ty ở Nhật Bản cử sang Việt Nam làm việc theo diện lao động di chuyển trong nội bộ doanh nghiệp; thu nhập từ tiền lương, tiền công do Công ty ở Việt Nam và Công ty ở Nhật Bản chi trả, trong đó phần thu nhập từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài do Công ty ở Nhật Bản chi trả (bao gồm cả khoản bảo hiểm bắt buộc đóng ở nước ngoài) được bồi hoàn toàn bộ bởi Công ty ở Việt Nam. Vậy khoản bảo hiểm bắt buộc đã đóng ở nước ngoài có được khấu trừ khi tính thuế thu nhập TNCN tại Việt Nam hay không ?

Nội dung công văn Tổng cục thuế trả lời như sau:

Ngày 29 tháng 12 năm 2023, Tổng Cục thuế (“TCT”) đã ban hành Công văn số 6002/TCT-DNNCN trả lời Công văn của DN về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với việc giảm trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc mà cá nhân đóng tại nước ngoài, cụ thể Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Trường hợp người nước ngoài đến làm việc tại Việt Nam theo diện di chuyển trong nội bộ doanh nghiệp, nhận thu nhập từ tiền lương tiền công chi trả bởi cả Công ty ở Việt Nam và Công ty ở nước ngoài, trong đó phần thu nhập nhận ở nước ngoài do Công ty ở nước ngoài chi trả (bao gồm cả khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc ở nước ngoài) được bồi hoàn toàn bộ bởi Công ty ở Việt Nam thì các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc ở nước ngoài không được trừ khi tính thuế TNCN ở Việt Nam.

Tuy nhiên, sau khi xem xét ý kiến giải trình của doanh nghiệp, ngày 27 tháng 2 năm 2024, TCT đã phản hồi thông qua việc ban hành Công văn số 684/TCT-DNNCN:

Theo đó, người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được cử sang Việt Nam làm việc theo dạng di chuyển trong nội bộ  doanh nghiệp, có thu nhập từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài, đã đóng các khoản phí bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân mang quốc tịch tương tự như các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của pháp luật Việt Nam thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN tại Việt Nam. 

Kết luận của CV684 không đề cập đến yếu tố bồi hoàn chi phí tiền lương giữa Công ty Việt Nam và Công ty ở nước ngoài trong việc xét điều kiện giảm trừ như đã hướng dẫn trong CV6002. 

Kết luận:  Như vậy, có thể hiểu rằng việc bồi hoàn chi phí tiền lương (bao gồm khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc ở nước ngoài) không ảnh hưởng đến điều kiện xem xét giảm trừ các khoản bảo hiểm này ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN tại Việt Nam. 

Trong trường hợp Quý khách hàng còn những thắc mắc liên quan đến việc quyết toán thuế TNCN tiền lương, tiền công vui lòng liên hệ với TPM qua website của chúng tôi hoặc có thể liên lạc trực tiếp đến TPM theo số hotline (+84) 28 3505 1800  để được hỗ trợ nhanh nhất.

Quyền Nguyễn