Nguồn tham khảo:

• Thông tư số 186/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
• Công văn số 4480/TCT-CS về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của Tổng Cục Thuế

1. Quy định về Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài

Tại Điều 2 Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư quy định:

“Điều 2. Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài

1. Lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư này là lợi nhuận hợp pháp được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo Luật Đầu tư, sau khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định.
2. Lợi nhuận chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài có thể bằng tiền hoặc bằng hiện vật.

– Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài bằng tiền theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối;

– Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài bằng hiện vật và thực hiện quy đổi giá trị hiện vật theo quy định của pháp luật về xuất nhập khẩu hàng hóa và quy định của pháp luật liên quan.

Như vậy, để chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, nhà đầu tư cần thỏa các quy định như sau:

• Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài: Đây là lợi nhuận hợp pháp mà nhà đầu tư nước ngoài nhận được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, sau khi đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Việt Nam.
• Hình thức chuyển lợi nhuận: Có thể chuyển lợi nhuận bằng tiền hoặc hiện vật, theo quy định về quản lý ngoại hối và xuất nhập khẩu hàng hóa.

2. Quy định về thời điểm chuyển lợi nhuận

Tại Điều 2 Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 cũng có quy định về thời điểm nhà đầu tư nước ngoài có thể chuyển lợi nhuận ra nước ngoài:

• Hàng năm: Khi kết thúc năm tài chính, sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính và nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế.
• Khi kết thúc hoạt động đầu tư: Sau khi hoàn tất nghĩa vụ tài chính và nộp báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán thuế theo quy định.

Doanh nghiệp nơi nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư vốn có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật liên quan đến thu nhập hình thành nên khoản lợi nhuận mà nhà đầu tư nước ngoài chuyển ra nước ngoài.

3. Quy định về thủ tục chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

• Thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài (Điều 5 Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 hướng dẫn thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam)

Nhà đầu tư nước ngoài trực tiếp hoặc uỷ quyền cho doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư thực hiện thông báo việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư số 186/2010/TT-BTC gửi cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư, trước khi thực hiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài ít nhất là 07 ngày làm việc.

• Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế (Điều 70 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính về quản lý thuế)

Đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế: Người nộp thuế cần gửi văn bản đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNXN đến cơ quan thuế quản lý. Đối với nhà thầu nước ngoài không trực tiếp kê khai thuế, bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cũng phải gửi đề nghị xác nhận đến cơ quan thuế.

Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm ban hành Thông báo xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế theo mẫu số 01/TB-XNNV ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này để xác nhận hoặc không xác nhận cho người nộp thuế hoặc Thông báo yêu cầu bổ sung thông tin theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP cho người nộp thuế để giải trình, bổ sung thông tin.

Việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài là một hoạt động quan trọng đối với các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, đóng vai trò tích cực trong việc thu hút đầu tư nước ngoài và thúc đẩy phát triển kinh tế. Các quy định tại Thông tư số 186/2010/TT-BTC và Thông tư số 80/2021/TT-BTC không chỉ đảm bảo quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư mà còn tăng cường trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Việt Nam.

Để đảm bảo hoạt động này diễn ra suôn sẻ, nhà đầu tư cần nắm vững các quy định pháp lý, chuẩn bị đầy đủ tài liệu cần thiết và thực hiện đúng quy trình. Điều này không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý mà còn tạo ra môi trường đầu tư minh bạch và bền vững, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế của đất nước.

Ngân Hồ