Tổng hợp điểm mới Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15)

1. Nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số sẽ phải nộp thuế TNDN

Theo điểm e khoản 3 Điều 2 Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025, các nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số mà doanh nghiệp nước ngoài sử dụng để cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam sẽ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là bước tiến quan trọng nhằm quản lý thu thuế hiệu quả đối với các hoạt động kinh doanh số và thương mại điện tử đang phát triển mạnh mẽ tại Việt Nam.

2. Bổ sung đối tượng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng đối tượng được miễn thuế theo Điều 4, bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải và tín chỉ các-bon lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon.
• Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh.
• Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành.

Điều này nhằm khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động phát triển bền vững và giảm thiểu tác động đến môi trường.

3. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

Theo Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025, mức thuế suất ưu đãi được áp dụng như sau:

• Thuế suất 15% dành cho doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng.
• Thuế suất 17% cho doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.

Tuy nhiên, quy định ưu đãi này không áp dụng cho công ty con hoặc các doanh nghiệp có quan hệ liên kết nếu doanh nghiệp mẹ không đáp ứng điều kiện ưu đãi.

4. Mở rộng danh mục ngành nghề hưởng ưu đãi thuế TNDN

Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung nhiều lĩnh vực được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Điều 12, bao gồm:

• Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao 2008.
• Doanh nghiệp khoa học và công nghệ, đổi mới sáng tạo theo Luật Khoa học, công nghệ 2013.
• Các cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa như cơ sở kỹ thuật, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp, khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.
• Hoạt động báo chí, bao gồm quảng cáo trên báo theo Luật Báo chí 2016.

Việc mở rộng danh mục này tạo động lực cho các lĩnh vực trọng điểm phát triển và đổi mới sáng tạo.

5. Sửa đổi quy định về miễn thuế và giảm thuế TNDN

Điều 14 Luật Thuế TNDN 2025 quy định chi tiết về chính sách miễn, giảm thuế như sau:

• Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% thuế tối đa 9 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp tại các địa bàn ưu đãi và ngành nghề quy định.
• Miễn thuế tối đa 2 năm và giảm 50% thuế tối đa 4 năm đối với một số doanh nghiệp khác.
• Thủ tướng Chính phủ có quyền kéo dài thời gian miễn, giảm thuế tối đa 1,5 lần cho các dự án đầu tư mới.

Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế, hoặc năm thứ 4 nếu không có thu nhập trong 3 năm đầu.

6. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 01/10/2025

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế TNDN 2025, kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn. Nếu chọn năm tài chính khác năm dương lịch, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế trước khi thực hiện. Các doanh nghiệp đặc thù sẽ tuân theo quy định riêng về kỳ tính thuế theo pháp luật hiện hành.

7. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong tiếp nhận hồ sơ khai thuế TNDN

Theo Điều 48 Luật Quản lý Thuế 2019, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ khai thuế qua các hình thức:

• Nhận trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế.
• Nhận qua đường bưu chính.
• Nhận qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Nếu hồ sơ không hợp lệ, cơ quan quản lý thuế phải thông báo cho người nộp thuế trong vòng 3 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ.

Kết luận

Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) đánh dấu bước chuyển đổi quan trọng trong chính sách thuế tại Việt Nam, đặc biệt với việc mở rộng đối tượng chịu thuế, tăng cường ưu đãi cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, cũng như hỗ trợ các ngành nghề công nghệ cao, đổi mới sáng tạo và bền vững. Doanh nghiệp cần nắm rõ các điểm mới để chủ động điều chỉnh hoạt động và tận dụng hiệu quả các ưu đãi thuế.