1. Lỗ phát sinh

Khái niệm: Lỗ phát sinh là khoản chênh lệch âm giữa thu nhập tính thuế và các khoản chi phí hợp lý được phép trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Lỗ phát sinh có thể phát sinh do nhiều nguyên nhân:

• Doanh thu của doanh nghiệp thấp hơn chi phí.
• Doanh nghiệp đầu tư vào các dự án mới chưa sinh lợi.
• Doanh nghiệp gặp phải các yếu tố khách quan như thiên tai, dịch bệnh, v.v.

Lỗ phát sinh có thể ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp như sau:

• Giảm khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
• Gây khó khăn cho việc huy động vốn của doanh nghiệp.
• Ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp.

2. Cách thức xử lý lỗ phát sinh

a) Kết chuyển lỗ

Khái niệm: Chuyển số lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế vào thu nhập chịu thuế của các năm sau.

Ưu điểm:

• Giảm nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp trong các năm sau.
• Giúp doanh nghiệp có thêm thời gian để khắc phục khó khăn, ổn định hoạt động kinh doanh.

Nhược điểm:

• Doanh nghiệp cần theo dõi và quản lý chặt chẽ số lỗ chuyển lỗ để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
• Số lỗ chuyển lỗ chỉ được sử dụng để trừ vào thu nhập chịu thuế của các năm sau, không được sử dụng để bù đắp các khoản thuế đã nộp trước đây.

Điều kiện áp dụng:

• Doanh nghiệp phải có lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Doanh nghiệp phải tuân thủ đầy đủ các quy định về hồ sơ, thủ tục chuyển lỗ theo quy định của pháp luật.

Thủ tục thực hiện:

• Doanh nghiệp cần lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm phát sinh lỗ và nộp cho cơ quan thuế theo quy định.
• Trong tờ khai thuế, doanh nghiệp cần khai báo số lỗ phát sinh và số lỗ chuyển lỗ.
• Cơ quan thuế sẽ kiểm tra và xác nhận số lỗ chuyển lỗ của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp có thể sử dụng số lỗ chuyển lỗ để trừ vào thu nhập chịu thuế của các năm sau khi đã được cơ quan thuế xác nhận.

b) Bù lỗ

Khái niệm: Sử dụng số lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế để bù đắp các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp trước đây.

Ưu điểm:

• Giúp doanh nghiệp thu hồi số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp trước đây.
• Giảm bớt gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp.

Nhược điểm:

• Doanh nghiệp chỉ được bù lỗ đối với các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp trước đây trong vòng 5 năm tính từ năm phát sinh lỗ.
• Doanh nghiệp cần theo dõi và quản lý chặt chẽ số lỗ để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Điều kiện áp dụng:

• Doanh nghiệp phải có lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Doanh nghiệp phải có các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp trước đây trong vòng 5 năm tính từ năm phát sinh lỗ.
• Doanh nghiệp phải tuân thủ đầy đủ các quy định về hồ sơ, thủ tục bù lỗ theo quy định của pháp luật.

Thủ tục thực hiện:

• Doanh nghiệp cần lập tờ khai bù lỗ và nộp cho cơ quan thuế theo quy định.
• Trong tờ khai bù lỗ, doanh nghiệp cần khai báo số lỗ phát sinh, số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp và số tiền bù lỗ.
• Cơ quan thuế sẽ kiểm tra và xác nhận số tiền bù lỗ của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp có thể sử dụng số tiền bù lỗ để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc để thanh toán các khoản thuế khác.

c) Trừ lỗ vào thu nhập chịu thuế

Khái niệm: Trừ trực tiếp số lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế vào thu nhập chịu thuế của năm hiện tại.

Ưu điểm:

• Giúp doanh nghiệp giảm nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
• Giúp doanh nghiệp có thêm nguồn lực để đầu tư, phát triển hoạt động kinh doanh.

Nhược điểm:

• Doanh nghiệp có thể không được hưởng lợi ích từ việc chuyển lỗ sang các năm sau.
• Doanh nghiệp cần theo dõi và quản lý chặt chẽ số lỗ để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Điều kiện áp dụng:

• Doanh nghiệp phải có lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Doanh nghiệp phải tuân thủ đầy đủ các quy định về hồ sơ, thủ tục trừ lỗ vào thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật.

Thủ tục thực hiện:

• Doanh nghiệp cần lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm phát sinh lỗ và nộp cho cơ quan thuế theo quy định.
• Trong tờ khai thuế, doanh nghiệp cần khai báo số lỗ phát sinh và số tiền được trừ lỗ vào thu nhập chịu thuế.
• Cơ quan thuế sẽ kiểm tra và xác nhận số tiền được trừ lỗ vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp có thể nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ít hơn số tiền đã tính theo tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp.