Hướng dẫn đăng ký địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh theo Công văn 3858/CT-NVT năm 2025

Ngày 16/9/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn 3858/CT-NVT năm 2025 hướng dẫn một số nội dung về quản lý thuế, trong đó có thủ tục đăng ký địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh.

1. Quy định về trụ sở và địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh

Theo Điều 87 Nghị định 168/2025/NĐ-CP:

• Trụ sở hộ kinh doanh: là nơi hộ kinh doanh tiến hành hoạt động chính, đồng thời là địa chỉ liên lạc đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước.
• Địa điểm kinh doanh: là nơi tiến hành hoạt động kinh doanh cụ thể ngoài trụ sở. Một hộ kinh doanh có thể có nhiều địa điểm kinh doanh trên phạm vi cả nước, nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế và cơ quan quản lý thị trường nơi đặt địa điểm kinh doanh.
• Trường hợp hộ kinh doanh không có địa điểm cố định, cần chọn một địa chỉ để đăng ký làm trụ sở. Nếu sau này phát sinh địa điểm cố định, phải điều chỉnh trụ sở về đúng nơi hoạt động.

2. Mã số thuế của hộ kinh doanh và địa điểm kinh doanh

Theo Thông tư 86/2024/TT-BTC:

• Từ 01/7/2025, số định danh cá nhân của người đại diện hộ kinh doanh đồng thời là mã số thuế duy nhất cho tất cả nghĩa vụ thuế.
• Không còn cấp mã số thuế riêng cho từng địa điểm kinh doanh.
• Hệ thống TMS của cơ quan thuế sẽ tự động sinh mã nội bộ 13 số để quản lý từng địa điểm kinh doanh và hỗ trợ khai thuế.

3. Thủ tục đăng ký và thông báo địa điểm kinh doanh

• Khi đăng ký thành lập, hộ kinh doanh phải khai địa chỉ trụ sở theo quy định và thông tin này sẽ được chuyển sang cơ quan thuế.
• Khi mở thêm địa điểm kinh doanh:
  • Không phải đăng ký tại cơ quan đăng ký kinh doanh.
  • Phải thông báo cho cơ quan thuế nơi đặt địa điểm kinh doanh bằng cách kê khai thông tin trên tờ khai 01/CNKD hoặc 01/TTS (theo Thông tư 40/2021/TT-BTC) trong kỳ tính thuế đầu tiên.
• Khi chấm dứt hoạt động tại địa điểm kinh doanh, hộ kinh doanh nộp thông báo theo mẫu 24.1/ĐK-TCT tại cơ quan thuế và hoàn thành nghĩa vụ thuế.

4. Nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh hiện nay (2025)

Theo Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Trường hợp doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì phải nộp thuế theo quy định.

5. Nghĩa vụ thuế từ năm 2026

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

• Từ 01/01/2026, mức doanh thu 200 triệu đồng/năm trở xuống sẽ thuộc diện không chịu thuế GTGT.
• Như vậy, hộ kinh doanh chỉ phải nộp thuế GTGT nếu doanh thu trên 200 triệu đồng/năm.

Kết luận:

• Khi đăng ký địa điểm kinh doanh, hộ kinh doanh chỉ cần thông báo với cơ quan thuế qua tờ khai theo mẫu quy định.
• Mã số thuế duy nhất chính là số định danh cá nhân của người đại diện hộ kinh doanh.
• Về nghĩa vụ thuế: Đến hết 2025: doanh thu trên 100 triệu đồng/năm mới phải nộp thuế. Từ 2026: ngưỡng này tăng lên 200 triệu đồng/năm đối với thuế GTGT.