Hướng Dẫn Làm Tờ Khai Quyết Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 2025 Chi Tiết Nhất

1. Giới thiệu về tờ khai quyết toán thuế TNDN 2025

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025 được thực hiện theo mẫu 03/TNDN, mục VI Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Phương pháp áp dụng chủ yếu là phương pháp doanh thu – chi phí, giúp doanh nghiệp kê khai thuế chính xác và đầy đủ.

2. Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu quan trọng trong tờ khai quyết toán thuế TNDN

• TNDN: Thu nhập doanh nghiệp; BĐS: Bất động sản.
• Chỉ tiêu G1, G3: Kê khai số thuế TNDN nộp thừa kỳ trước, được chuyển sang bù trừ với số thuế phải nộp kỳ này.
• Chỉ tiêu D11, G2, G4, G5: Kê khai số thuế tạm nộp tính đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán. Ví dụ, kỳ tính thuế 2021, số thuế tạm nộp tính đến 31/3/2022.
• Đối với doanh nghiệp xổ số: Phân biệt kê khai thuế từ hoạt động kinh doanh xổ số (chỉ tiêu E1) và các hoạt động sản xuất kinh doanh khác (chỉ tiêu E2, E3).
• Chỉ tiêu E, G: Doanh nghiệp không kê khai số thuế của hoạt động hưởng ưu đãi khác tỉnh đã kê khai riêng.
• Chỉ tiêu E4, G5, H3: Kê khai số thuế từ chuyển nhượng cơ sở hạ tầng, nhà bàn giao và thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ.

3. 03 nhóm đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi năm 2013), đối tượng nộp thuế TNDN gồm:

1. Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm:
   • Doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam.
   • Doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
   • Tổ chức hợp tác xã theo Luật hợp tác xã.
   • Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
   • Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
     
     
2. Đối tượng nộp thuế theo nơi phát sinh thu nhập:
   • Doanh nghiệp Việt Nam chịu thuế trên thu nhập trong và ngoài nước.
   • Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú chịu thuế trên thu nhập trong và ngoài nước liên quan đến cơ sở thường trú.
   • Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam không liên quan đến cơ sở thường trú.
   • Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
     
     
3. Định nghĩa cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài:
   
   
   • Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, xưởng sản xuất, phương tiện vận tải, các mỏ khai thác tài nguyên tại Việt Nam.
   • Địa điểm xây dựng, công trình lắp đặt, cung cấp dịch vụ, đại lý, đại diện có thẩm quyền tại Việt Nam.

4. Lời kết

Việc lập tờ khai quyết toán thuế TNDN đúng quy định giúp doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế, tránh sai sót và rủi ro pháp lý. Nắm rõ hướng dẫn theo mẫu 03/TNDN cùng đối tượng nộp thuế là bước quan trọng để hoàn thành thủ tục thuế năm 2025 hiệu quả.