Luật Thuế TNDN Sửa Đổi 2025: Tái Cấu Trúc Hệ Thống Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Sửa Đổi 2025: Những Thay Đổi Trọng Yếu

Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã thông qua Luật số 67/2025/QH15 sửa đổi Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp, một bước tiến quan trọng nhằm hiện đại hóa hệ thống thuế của Việt Nam. Luật này có hiệu lực từ 01/10/2025, áp dụng cho năm tài chính 2025, mang đến những thay đổi mang tính tái cấu trúc, ảnh hưởng trực tiếp đến cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI).

Dưới đây là những điểm nổi bật nhất của Luật Thuế TNDN 2025:

1. Mở Rộng Đối Tượng Chịu Thuế cho Kinh Tế Số

Luật Thuế TNDN sửa đổi chính thức đưa các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam qua nền tảng số và thương mại điện tử vào diện chịu thuế. Các nền tảng xuyên biên giới này được coi là cơ sở thường trú (Permanent Establishments – PEs) tại Việt Nam.

• Tác động: Quy định này giúp mở rộng phạm vi đánh thuế, bắt kịp xu hướng toàn cầu và đảm bảo sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong nước và quốc tế trong bối cảnh kinh tế số phát triển bùng nổ.

2. Ưu Đãi Thuế Hấp Dẫn cho Doanh Nghiệp Nhỏ và Vừa

Luật mới bổ sung các mức ưu đãi thuế có điều kiện nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ:

• Doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm: thuế suất 15%.

• Doanh nghiệp có doanh thu từ 3 đến dưới 50 tỷ đồng/năm: thuế suất 17%.

Lưu ý: Ưu đãi này không áp dụng cho các doanh nghiệp có quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện hoặc cố tình khai báo doanh thu thấp.

• Tác động: Chính sách này khuyến khích minh bạch tài chính và tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh cá thể chuyển đổi thành doanh nghiệp, từ đó mở rộng cơ sở thuế.

3. Bổ Sung Các Khoản Chi Phí Hợp Lý Được Trừ

Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung nhiều khoản chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế, phản ánh đúng thực tế kinh doanh của doanh nghiệp và khuyến khích phát triển bền vững. Một số khoản chi đáng chú ý bao gồm:

• Chi phí giảm phát thải khí nhà kính và xử lý ô nhiễm môi trường.

• Chi phí hỗ trợ xây dựng các công trình công cộng.

• Thuế GTGT đầu vào không được hoàn cũng được tính vào chi phí.

4. Cơ Chế Thuế Mới cho Thu Nhập Đầu Tư Ra Nước Ngoài

Thay vì tính thuế khi thu nhập được chuyển về Việt Nam như trước, luật mới quy định thời điểm tính thuế TNDN là khi thu nhập phát sinh tại nước ngoài.

• Tác động: Quy định này giúp tăng cường giám sát dòng tiền, đồng thời doanh nghiệp vẫn được khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài, tránh bị đánh thuế hai lần.

5. Ưu Đãi Thuế cho Kinh Tế Xanh và Đổi Mới Sáng Tạo

Luật mới miễn thuế cho một số loại thu nhập, đồng thời mở rộng ưu đãi thuế cho các dự án chiến lược:

• Miễn thuế: Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ carbon ban đầu và lãi từ trái phiếu xanh.

• Ưu đãi đặc biệt: Các dự án đầu tư vào công nghệ cao (AI, IoT, năng lượng tái tạo), khởi nghiệp sáng tạo, cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm hoặc 17% trong 10 năm.

• Tác động: Đây là bước tiến quan trọng để thu hút FDI chất lượng cao, thúc đẩy công nghệ và định hướng phát triển bền vững.

6. Bù Trừ Lỗ Từ Chuyển Nhượng Bất Động Sản

Một điểm mới quan trọng là Luật Thuế TNDN 2025 cho phép doanh nghiệp tự lựa chọn bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập từ các hoạt động kinh doanh khác.

• Tác động: Quy định này tạo sự linh hoạt và giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, đặc biệt trong bối cảnh thị trường bất động sản nhiều biến động.

Cơ Hội và Thách Thức

Luật Thuế TNDN sửa đổi 2025 là một bước cải cách toàn diện, vừa siết chặt quản lý thuế với kinh tế số, vừa mở rộng ưu đãi thuế thực chất cho các nhóm doanh nghiệp quan trọng. Dù mang lại nhiều cơ hội, luật mới cũng đòi hỏi các doanh nghiệp phải chủ động hơn trong quản trị tài chính, lập kế hoạch thuế và tuân thủ các quy định để tận dụng hiệu quả chính sách mới.