Thuế suất thuế TNDN mới áp dụng từ 1/10/2025 theo Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025

Ngày 24/5/2025, Quốc hội đã thông qua Luật số 67/2025/QH15 – Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) 2025, quy định mức thuế suất thuế TNDN mới áp dụng từ 01/10/2025. Đây là một trong những thay đổi quan trọng tác động trực tiếp đến cộng đồng doanh nghiệp tại Việt Nam.

1. Thuế suất thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mức thuế suất cụ thể như sau:

(1) Thuế suất phổ thông

• Thuế suất thuế TNDN: 20%
• Áp dụng cho tất cả doanh nghiệp, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, 3, 4 Điều 10 và các đối tượng được hưởng ưu đãi thuế suất tại Điều 13.

(2) Thuế suất ưu đãi theo doanh thu

• 15%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng.
• 17%: áp dụng đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu để xác định mức thuế suất ưu đãi được căn cứ vào tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề, chi tiết do Chính phủ hướng dẫn.

(3) Thuế suất đặc thù

• Hoạt động dầu khí: từ 25% – 50%, tùy thuộc vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ. Mức cụ thể do Thủ tướng Chính phủ quyết định cho từng hợp đồng.
• Hoạt động khai thác tài nguyên quý hiếm: 50%. Trường hợp mỏ có ≥ 70% diện tích tại địa bàn đặc biệt khó khăn thì thuế suất áp dụng 40%.

2. Các loại hình doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam

Theo Luật Doanh nghiệp 2020, hiện nay có 05 loại hình doanh nghiệp đang hoạt động:

1. Doanh nghiệp tư nhân – do một cá nhân làm chủ, chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản.
2. Công ty cổ phần – vốn điều lệ chia thành cổ phần, có thể phát hành cổ phiếu.
3. Công ty TNHH một thành viên – do một cá nhân/tổ chức sở hữu, chịu trách nhiệm trong phạm vi vốn điều lệ.
4. Công ty TNHH hai thành viên trở lên – có từ 2 đến tối đa 50 thành viên góp vốn.
5. Công ty hợp danh – phải có ít nhất 2 thành viên hợp danh, chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình.

3. Chính sách miễn giảm thuế TNDN trong 6 năm đầu theo Nghị quyết 198/2025/QH15

Ngày 17/5/2025, Quốc hội thông qua Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách phát triển kinh tế tư nhân. Trong đó, có quy định quan trọng về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp.

(1) Đối tượng áp dụng

• Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo
• Công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo
• Tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo

(2) Chính sách miễn giảm thuế TNDN

• Miễn thuế TNDN trong 02 năm đầu
• Giảm 50% thuế TNDN trong 04 năm tiếp theo

Tổng thời gian được hưởng ưu đãi: 06 năm liên tiếp kể từ khi doanh nghiệp phát sinh thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.

Ngoài ra, Nghị quyết 198/2025 còn quy định:

• Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm đầu.
• Miễn thuế TNCN và TNDN đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, cổ phần vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.
• Chấm dứt thu lệ phí môn bài từ ngày 01/01/2026.

4. Kết luận

Từ 01/10/2025, thuế suất thuế TNDN 2025 chính thức có hiệu lực, mang tính phân loại rõ ràng theo quy mô doanh thu và lĩnh vực hoạt động. Đồng thời, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN trong 6 năm đầu tiên, góp phần khuyến khích đổi mới sáng tạo và phát triển kinh tế tư nhân.